Gelir İdaresi’nin güncel özelgeleri, yatırım teşvikinden vergi indirimine, sağlık sigortasından kira yatırımlarına kadar konularda mükelleflere yol harcıyor. Son özelgeler: Kimler yüzde 5 vergi indiriminden yararlanamayacak, hangi harcamalar kazançtan düşülemeyecek konularında ayrıntılı bilgi veriyor

Gelir İdaresi özelgeleri, vergi cezası ve gecikme faizine karşı koruma sağlıyor. Aynı nitelikli özelgeler sadece özelgenin verildiği değil bütün mükellefler için aynı sonuçları doğuruyor. Bu nedenle özelgeler oldukça önemli ve izlenmesi gereken kaynaklar.

Gelir İdaresi’nce verilen özelgelerden seçilmiş bazılarının özetine, yorum yapmadan zaman zaman bu köşede yer vermeye çalışıyorum.

İşte son zamanlarda verilen özelgelerden seçtiğim bazılarının özeti. Özelgelerin tam metinlerine Gelir İdaresi’nin internet sitesinden ulaşmak mümkün.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesini yapan 32/C maddesiyle, hesaplanan kurumlar vergisinin indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olmaması öngörülmüş, bu şekilde hesaplanan vergiden, 2 Ağustos 2024 tarihinden önce alınmış teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle alınmayan verginin indirilmesi kabul edilmiştir.

Bu uygulamada, 2 Ağustos 2024’ten önce alınan teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarları dikkate alındığından, 28 Ocak 2025 tarihinde düzenlenen/alınan (Başvuru tarihi 21 Kasım 2022, belge başlama tarihi 1 Ocak 2021) yatırım teşvik belgesindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle, ilgili hesap döneminde alınmayan verginin, hesaplanan asgari kurumlar vergisinden indirilmesi mümkün değildir.

İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarihten önceki dönemlere ait vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden ve taksitlendirilen vergi borçlarının, vadesi gelmediğinden ödenmemiş taksitleri “İndirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarih itibarıyla, (1) numaralı bent kapsamındaki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması” şartını sağlamayacağından, vergiye uyumlu mükellef indiriminden yararlanmaya engel teşkil eder.

Bu çerçevede, Aralık/2023 dönemi KDV beyannamesine ilişkin tahakkuk eden ve 6183 sayılı Kanun kapsamında tecil ve taksitlendirilen verginin tamamının 2023 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih itibarıyla ödenmiş olması durumunda, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesi kapsamında vergi indiriminden yararlanılması mümkün olup, taksitlerin bir kısmının indirimin hesaplanacağı kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihten sonra ödenmesi durumunda vergi indiriminden yararlanılması mümkün değildir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121. maddesinde belirtilen vergi beyannamelerine ilişkin 7440 sayılı Kanun’un 2. maddesi kapsamında yapılandırılmak suretiyle taksitlendirilen ve ödemeleri devam eden vergi borçları nedeniyle, 2024 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarih itibarıyla, anılan maddenin (1) numaralı bendi kapsamındaki vergi beyannameleri üzerine tahakkuk eden vergilerin ödenmiş olması şartı ihlal edilmiş olacağından, %5’lik vergi indirimi uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.

Çalışanın küçük çocuğu adına yaptırılan 14.10.2023 -14.10.2024 dönemine ait tamamlayıcı sağlık sigortası poliçesine esas prim ödemelerine ilişkin belgelerin Temmuz/2024 tarihinde kuruma ibraz edilmesi halinde, belgelerin ibraz edildiği ay dahil olmak üzere (Temmuz 2024) kalan ay sayısı toplamına bölünmek suretiyle aylık prim tutarının hesaplanması, her aya ilişkin indirilebilecek azami tutarı geçmemek üzere, personelin ücret matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.

Ücretsiz izinde bulunan ve herhangi bir ücret geliri olmayan eş ve 5 yaşındaki çocuk adına yapılan tamamlayıcı sağlık sigortası için ödenen primlerin tamamının, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması koşuluyla, ücret matrahından indirim konusu yapılması mümkündür.

Bağlı bulunulan baronun yardımlaşma sandığına üyeliğin isteğe bağlı olması ve bu sandığa ilişkin aidat bedellerinin mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan zorunlu bir ödeme niteliğinde olmaması nedeniyle, bahse konu sandığa ödenen aidatların serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi mümkün değildir.

Arsa sahibi ortakla yapılan sözleşmeye istinaden, şirket ortağı adına tescilli arsa üzerine yatırım teşvik belgesi kapsamında inşa edilen binanın arsa sahibine ait olduğu, binanın kira bedeli ödenmeksizin ve ödenerek kiralanacağı hususları dikkate alındığında, aktifte yer almayan arsa üzerine arsa sahibi adına yapılan inşaatla ilgili harcamaların Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde düzenlenen indirimli kurumlar vergisine konu edilmesi mümkün değildir. (Ekonomim)