İstanbul SMMM Odasından;
E-SMM Uygulamasına Kayıtlı Olan
Mükelleflerin E-Fatura Uygulamasına Geçip Geçmeyeceği Hakkında Duyuru;
Başkanlığımıza, iletişim kanallarımızdan gelen sorular üzerine aşağıdaki açıklamaların
yapılması ihtiyacı doğmuştur.
Bilindiği üzere, 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “IV.1.4. e-Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünde yer alan bilgilere göre brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 2022 veya müteakip hesap dönemleri için 3 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler ilgili hesap dönemini izleyen yılın yedinci ayının başından itibaren, e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
Mezkur Tebliğin “IV.4.4. e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu” başlıklı bölümünde ise vergiden muaf olmayan serbest meslek erbaplarının Tebliğin “IV.4.5” numaralı bölümünde belirtilen sürelerde e-Serbest Meslek Makbuzu uygulamasına dâhil olması ve belirtilen tarihlerden itibaren serbest meslek makbuzlarını “e-Serbest Meslek Makbuzu” olarak düzenlemelerinin zorunlu olduğu belirtilmiştir.
Bu düzenlemeler doğrultusunda serbest meslek mensubu mükelleflerin e-Fatura uygulamasına
geçip geçmeyeceği hususunda Başkanlığımızca verilen bir özelgede aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir:
“e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenlenecek faturaların e-Fatura olarak düzenlenmesi ve alınması yükümlülüğü bulunmakta olup, serbest meslek faaliyeti nedeniyle fatura düzenleme yükümlülüğü bulunmadığı ve bu faaliyet
için e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlenmesi gerektiğinden, serbest meslek mensubu mükelleflerin e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır.
Diğer taraftan, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olunmaması nedeniyle serbest meslek mensubuna düzenlenecek faturaların; e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler tarafından e-Arşiv Fatura, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükellefler tarafından ise 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin "IV.2.4.3. e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar" başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar da dikkate alınarak kâğıt ya da e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi gerektiği tabiidir.”
Duyurulur.