Transfer fiyatlandırması formu
18 Nisan 2017 Salı
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun en önemli düzenlemelerinden birisi de transfer fiyatlandırmasına yönelik düzenlemedir.
Transfer fiyatlandırması formu
HUKUKA GÖRE

Transfer fiyatlandırması formu

Bumin Doğrusöz

bumin.dogrusoz@dunya.com

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun en önemli düzenlemelerinden birisi de transfer fiyatlandırmasına yönelik düzenlemedir. Zira bu müessese mükellefl erin, ilişkili kişilerle oluşturdukları ve ilişkiden etkilenmiş edim içeren sözleşmeler yoluyla birbirlerine kazanç aktararak matrahlarını aşındırmalarına karşı oluşturulmuş bir supap vazifesi görmektedir.

Transfer fiyatlandırmasında önem taşıyan ve hatta idareye hareket noktası oluşturan konu, “belgelendirme yükümlülüğü”dür. Hatta bu yükümlülüğe, 6728 sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun konuya ilişkin 13. maddesine eklenen 8 numaralı bent ile hukuksal sonuç dahi bağlanmıştır. Söz konusu bent düzenlemesine göre; “Transfer fiyatlandırmasına ilişkin belgelendirme yükümlülüklerinin tam ve zamanında yerine getirilmiş olması kaydıyla, örtülü olarak dağıtılan kazanç nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmemiş veya eksik tahakkuk ettirilmiş vergiler için vergi ziyaı cezası (Vergi Usul Kanunu’nun 359’uncu maddesinde yazılı fiillerle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hali hariç) %50 indirimli olarak” uygulanacaktır.

Belgelendirme yükümlülüğünün kapsamına, iki yükümlülük girmektedir. Bunlardan birincisi beyanname ekinde verilmesi gereken, “Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Kurum Kazancı Ve Örtülü Sermayeye İlişkin Form” un –konumuza ilişkin olarak transfer fiyatlandırmasına yönelik kısmının- tam ve gerçeğe uygun şekilde doldurularak verilmesidir. İkincisi ise “Transfer Fiyatlandırması Raporu”nun hazırlanması ve ibrazı yükümlülüğüdür (Bu yükümlülüğü gelecek yazımda ele alacağım)

Söz konusu rapor konusunda bir Genel Tebliğ Taslağı hazırlanarak Gelir İdaresi Başkanlığı’nın web sayfasında yayınlanmışsa da, taslak daki bazı konuların dayanağının oluşması için konuya ilişkin Bakanlar Kurulu Kararı’nın yayımı beklenmektedir. Söz konusu kararname hazırlanmış ve önümüzdeki günlerde yayımlanacaktır. Dolayısıyla da 2016 beyanlarını kapsamayacaktır.

Söz konusu formu, transfer fiyatlandırması konusunda rapor hazırlamakla yükümlü olsun olmasın bütün kurumlar vergisi mükellefl erinin vermesi gerekmektedir. Ancak ilişkili kişi ile 2016 yılında hiçbir ilişkisi olmamış mükellefl erin, bu formu doldurmalarına kanaatimce gerek yoktur. Zaten bildiğim kadarı ile İdarenin de aksi yönde bir açıklaması yoktur.

Bu formda yer alan ve “Transfer Fiyatlandırması Kapsamındaki İlişkili Kişilere İlişkin Bilgiler” başlığını (I) sayılı tablo, 2016 yılında işlemde bulunulan ilişkili kişilerin beyanına ilişkindir. Yoksa burada, bütün ilişkili kişilerin dökümünün yapılması söz konusu değildir. Buraya yazılacak ilişkili kişilerin belirlenmesinde, ilişki sonucunda hazine zararının doğup - doğmamış olmasının bir önemi yoktur.

Öte yandan Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13. maddesine 6728 sayılı Kanun’la “ilişkinin doğrudan veya dolaylı olarak ortaklık kanalıyla oluştuğu durumların örtülü kazanç dağıtımı kapsamında sayılması için en az %10 oranında ortaklık, oy veya kâr payı hakkının olması şatı aranır” cümlesi eklenmiştir. Dolayısıyla %10’luk koşulu gerçekleştirmeyen ilişkili kişilerle 9.8.2016’dan önce bir işlem gerçekleştirilmiş ise tabloya yazılması, eğer işlem söz konusu tarihten sonra gerçekleştirilmişse yazılmaması gerekmektedir.

İlişkili kişilerle yapılan işlemlerin ise (II) sayılı Tablo’da gösterilmesi gerekmektedir. Bu tabloda alım ve satım tutarlarının KDV hariç olarak yer alması gerekmektedir (KDV’nin maliyet unsuru olarak değerlendirildiği haller hariç). Yapılan ödemenin stopaja tabi bir ödeme olması halinde ise tutarın brüt olarak yer alması gerekmektedir.

Ortaklara ödenen kâr paylarının ve onlardan alınan sermaye avanslarının ise, işlem olarak gösterilmesi söz konusu değildir.

(III) sayılı Tablo’da ise transfer fiyatlandırmasına konu işlemlerde kullanılan yöntemler gösterilecektir. Bu tabloda gösterilecek yöntemlerin, Transfer Fiyatlandırması Raporu hazırlamakla yükümlü mükellefl erde, raporla uyumlu olmasına dikkat edilmesinde yarar vardır.
Adalet, Dışişleri, Enerji ve Tabii Kaynaklar, Gıda, Tarım ve Hayvancılık ile Milli Savunma Bakanlıklarına ait atama kararları Resmi Gazete'de yayımlandı.
Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonu (TESK) Genel Başkanı Bendevi Palandöken, 2016 yılının Aralık ayı ile 2017 yılının Ocak ve Şubat aylarında ödenmesi gereken
Bilindiği gibi Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) oranlarında ciddi artış düşünülmektedir. 25.11.2016 tarihinde de binek otomobillerin Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ciddi şekilde artırılmış idi.
Her ay bölgesinde en az bir sosyal etkinlik yapan BMMG Bayrampaşa İlçe Temsilcisi Lütfiye Kaya ve Temsilci Yardımcısı arkadaşları Bu kez.....
Kamu alacaklarının tahsili için, dönem dönem yapılandırılma çıkarılmış olsa da, borçluların taleplerini karşılayamadığı ve halen bir takım problemlerden dolayı borçluların,
Konumuza ilişkin olarak Torba Kanun Tasarısı ile öngörülen ilk değişiklik, tebligat yapılabilecek adresleri belirleyen “bilinen adresler” başlıklı 101. maddede....
2016 yılında asgari ücretin 1.273,50.-TL den 1.647,00.-TL ye artması nedeniyle . . . .
TESMER, Beyoğlu Eski İlçe Temsilcisi ve BMMG Eğitim Daire Başkanı Hüseyin Yerli' nin Annesini Elim Kaza sonucu hayatını kaybetmiştir.
Bilirkişilik müstakil bir Kanun olarak 24.11.2016 tarih ve 29898 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 6754 sayılı Bilirkişilik Kanunu ile mevzuatımıza girmiştir.
Ülkemizde uygulanan ekonomik ve mali politikalar sonucu mesleğimiz uygulanabilir olmaktan uzaklaşmaktadır.
Şube Başkanı Altın; Tüm Engellere, Ayırımcılığa ve Dışlanmışlığa Rağmen Doğru Bildiğimiz den Şaşmadık.
Gelir İdaresi özelgeleri, vergi cezası ve gecikme faizine karşı koruma sağlıyor. Aynı nitelikli özelgeler sadece özelgenin verildiği değil bütün mükellefler için
Ekonomi Bakanlığı'nın 2017 Yılı Eylül ayına Ait dahilde işleme izin belgeleri, yurt içi satış ve teslim belgeleri, hariçte işleme izin belgeleri, vergi, resim ve harç istisnası belgeleri,
Amerika ile yaşanan vize krizi eğitim sektörünü de olumsuz etkiliyor. ABD’deki eğitim kurumundan kabul belgesi almış, bu hafta vizeye girecek pek çok öğrenci ne yapacağını bilmiyor.
Borsa İstanbul Yönetim Kurulu Başkanı ve Türkiye Varlık Fonu (TVF) Başkan Vekili Himmet Karadağ, varlık fonunun sıfır faizli kredi vereceği yönündeki . . . .
İş mahkemelerinin kuruluş, görev, yetki ve yargılama usulünü düzenleyen İş Mahkemeleri Kanunu Tasarısı, TBMM Genel Kurulunda kabul edilerek, yasalaştı.
Her yılsonu, yeni yılda uygulanacak vergi artışları açıklanır. Ancak, savunma harcamalarının bütçe açığını daha fazla artırmaması için bu defa yıl sonu beklenmeden . . .